HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl
Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640
REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82
Firma audytorska numer 3697
Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,
Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu.
Sprawozdanie niezależnego biegłego
rewidenta z badania rocznego
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
za okres 01.01.2025 - 31.12.2025
Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka
Akcyjna
HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl
Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640
REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82
Firma audytorska numer 3697
Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,
Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu.
Dla Akcjonariuszy, Rady Nadzorczej i Zarządu Grupy Kapitałowej Fabrity Spółka Akcyjna
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego Grupy Kapitałowej Fabrity Spółka Akcyjna, (dalej: Grupa), w której Jednostką
Dominującą jest Fabrity Spółka Akcyjna, (dalej: Jednostka Dominująca), z siedzibą
w Warszawie, ul. Domaniewska 39B (kod pocztowy: 02-672, Warszawa), które zawiera
skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2025 r. (które po
stronie aktywów i pasywów wykazuje sumę 38 156 tysięcy złotych), oraz skonsolidowane
sprawozdanie z zysków lub strat i innych całkowitych dochodów (wykazujące całkowity
dochód w kwocie 3 872 tysięcy złotych), zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale
własnym (wykazujące wartość kapitału własnego na koniec okresu w kwocie 28 618 tysięcy
złotych), skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych (wykazujące stan
środków pieniężnych na koniec okresu w kwocie 12 950 tysięcy złotych) za rok zakończony
w tym dniu oraz informację dodatkową i objaśnienia do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego zawierające opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje
objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).
Naszym zdaniem załączone skonsolidowane roczne sprawozdanie finansowe:
− przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej
Grupy na dzień 31 grudnia 2025 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego
i skonsolidowanych przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu
zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości
Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości,
− jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem
Jednostki Dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 16 kwietnia 2026 r.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:
− Krajowych Standardów Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania
przyjętych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz Radę Polskiej Agencji
Nadzoru Audytowego („KSB”);
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 3 z 12
− ustawy z dn. 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze
publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 1891 z późn.
zm. );
− rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych
wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu
publicznego („Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.);
− innych obowiązujących przepisów prawa.
Stosowaliśmy KSB w wersji obowiązującej w dniu sformułowania sprawozdania biegłego
rewidenta, nie skorzystaliśmy z opcji wcześniejszego stosowania opublikowanych, lecz
jeszcze nie obowiązujących KSB. Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami
została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta
za badanie sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w “Podręczniku
Międzynarodowego Kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych
standardów niezależności)” Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych dla
Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
w wersji obowiązującej w dniu sformułowania sprawozdania biegłego rewidenta oraz
z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań
finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi
wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły
rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Grupy zgodnie z wymogami
niezależności określonymi w ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były
najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego
za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje
ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej
opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których
uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi
rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Rozpoznawanie skonsolidowanych
przychodów ze sprzedaży, ich
kompletność i wycena, kwestie
mechanizmów kontrolnych w
sprawozdawczości.
Przychody ze sprzedaży za badany rok
obrotowy wyniosły 67 071 tys. zł. Obszar
ten uznaliśmy za kluczową sprawę badania
z uwagi na istotność przychodów dla oceny
Nasze procedury badania obejmowały uzyskanie
zrozumienia procesu ujmowania przychodów w
Grupie Kapitałowej, w tym przychodów z
kontraktów długoterminowych, oraz ocenę
wybranych mechanizmów kontroli wewnętrznej
funkcjonujących w tym obszarze. Dokonaliśmy
przeglądu przyjętych przez Grupę Kapitałową
zasad rachunkowości dotyczących
rozpoznawania przychodów oraz aktywów z tytułu
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 4 z 12
wyników działalności Spółki oraz
konieczność zastosowania istotnych
osądów i szacunków przy rozpoznawaniu
przychodów z kontraktów
długoterminowych. Dotyczyło to w
szczególności ustalenia stopnia
zaawansowania prac, szacowanych
kosztów do wycenianych kontraktów oraz
wyceny aktywów z tytułu umów z klientami,
które na dzień bilansowy wynosiły 3 887
tys. zł.
umów z klientami. Przeprowadziliśmy testy
wiarygodności na wybranej próbie transakcji i
kontraktów, obejmujące w szczególności ocenę
ujęcia przychodów we właściwym okresie
sprawozdawczym, analizę dokumentacji
źródłowej, weryfikację stopnia zaawansowania
realizacji kontraktów, ocenę racjonalności
przyjętych budżetów oraz analizę wybranych
zapisów dokonanych po dniu bilansowym.
Przeprowadziliśmy również procedury analityczne
dotyczące poziomu i struktury przychodów.
Dokonaliśmy analizy nietypowych operacji
gospodarczych, zaksięgowanych ręcznie.
Dokonaliśmy oceny ujawnień w zakresie
przychodów.
Nie stwierdziliśmy istotnych nieprawidłowości.
Istnienie i wycena skonsolidowanych
należności handlowych
Należności handlowe na dzień bilansowy
wynosiły 15 212 tys. zł i stanowiły istotną
pozycję aktywów Spółki. Obszar ten
uznaliśmy za kluczową sprawę badania z
uwagi na ryzyko ujęcia należności
nieistniejących oraz konieczność
dokonania osądu przy ocenie ich
odzyskiwalności, w szczególności w
odniesieniu do sald przeterminowanych,
spornych lub zagrożonych
nieściągalnością
Nasze procedury obejmowały uzyskanie
zrozumienia działania kontroli wewnętrznej w
obszarze należności, procesu ujmowania,
monitorowania i wyceny należności handlowych w
Grupie Kapitałowej. Dokonaliśmy uzgodnienia
sald należności z ewidencją księgową oraz
przeanalizowaliśmy strukturę wiekową należności.
Na wybranej próbie przeprowadziliśmy procedury
dotyczące istnienia należności, w tym
potwierdzenia sald, a w przypadkach braku
odpowiedzi zastosowaliśmy alternatywne
procedury badania. Oceniliśmy odzyskiwalność
należności na podstawie analizy spłat po dniu
bilansowym, dokumentacji źródłowej,
korespondencji z kontrahentami oraz innych
uzyskanych dowodów badania. Zweryfikowaliśmy
również zasadność przyjętych założeń
dotyczących odpisów aktualizujących oraz
oceniliśmy adekwatność ujawnień
przedstawionych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
Nie stwierdziliśmy istotnych nieprawidłowości.
Wartość firmy w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Wartość firmy ujęta w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym na dzień
bilansowy wynosiła 1 307 tys. zł. Obszar
ten uznaliśmy za kluczową sprawę badania
z uwagi na konieczność zastosowania
istotnych osądów i szacunków przy
przeprowadzaniu testu na utratę wartości.
Dotyczyło to w szczególności założeń
odnoszących się do prognozowanych
przepływów pieniężnych, stóp wzrostu,
Nasze procedury badania obejmowały uzyskanie
zrozumienia procesu przygotowania testu na
utratę wartości przez Grupę Kapitałową.
Dokonaliśmy przeglądu zasad rachunkowości
dotyczących ujęcia, wyceny oraz testowania
wartości firmy pod kątem utraty wartości.
Oceniliśmy wybrane mechanizmy kontrolne
dotyczące przygotowania testu, w tym
zatwierdzania przyjętych założeń.
Zweryfikowaliśmy poprawność matematyczną
modelu zastosowanego do testu oraz zgodność
danych wejściowych z budżetami, prognozami i
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 5 z 12
stóp dyskontowych oraz przyjętego okresu
szczegółowej prognozy.
inną dokumentacją źródłową Grupy. Oceniliśmy
zasadność kluczowych założeń przyjętych przez
kierownictwo, w szczególności dotyczących
prognozowanych przepływów pieniężnych, stóp
wzrostu, stóp dyskontowych oraz okresu
szczegółowej prognozy. Przeanalizowaliśmy
również wrażliwość testu na zmianę kluczowych
założeń oraz oceniliśmy adekwatność ujawnień
dotyczących wartości firmy i testu na utratę
wartości przedstawionych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym. Dokonaliśmy również
weryfikacji ujawnień dotyczących tej pozycji
sprawozdania.
Nie stwierdzono istotnych nieprawidłowości.
Inne sprawy
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok zakończony 31 grudnia 2024 roku
zostało zbadane przez działającego w imieniu innej firmy audytorskiej biegłego rewidenta,
który wyraził opinię bez zastrzeżeń na temat tego sprawozdania w dniu 29 kwietnia 2025
roku.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie
prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej
i wyniku finansowego Grupy zgodnie z zgodnie z Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską,
przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz z obowiązującymi Grupę przepisami
prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki Dominującej
uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub
błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki Dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli
ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd
albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie
ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 6 z 12
Zarząd Jednostki Dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – t.j. Dz.
U. z 2023 r., poz. 120 z późn. zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie
finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna
pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone
zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą
powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie
oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze
użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności badanej Grupy ani
efektywności lub skuteczności prowadzenia spraw jednostki przez Zarząd Jednostki
Dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
− identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy
i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody
badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii.
Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż
tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa,
celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
− uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale
nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
− oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
Dominującej;
− wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki
Dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na
podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze
zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność
Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna
niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub,
jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są
oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania
biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że
Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
− oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 7 z 12
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną
prezentację;
− uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji
finansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia
opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni
za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie
odpowiedzialni za naszą opinię z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej informacje o, między innymi,
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach
badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które
zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy
stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować
ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za
stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie,
informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej ustaliliśmy te
sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy
badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że
przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych
okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje
przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2025 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem
o stosowaniu ładu korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania oraz
Raport Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2025 r. („Raport roczny”) (dalej „Inne
informacje”). Spółka sporządza sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej Fabrity S.A.
zawierające sprawozdanie z działalności Spółki i sprawozdanie z działalności Grupy w
jednym dokumencie zatytułowanym Sprawozdanie zarządu z działalności Grupy Kapitałowej
Fabrity oraz Spółki Fabrity S.A. za rok 2025.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji
zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki Dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz
z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w Ustawie
o rachunkowości.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 8 z 12
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych
informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym
obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne
informacje nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub
naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie
zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia
w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu
z badania.
Nie mamy nic do przekazania odnośnie Innych informacji.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również
wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności Grupy, w zakresie niedotyczącym
sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami
oraz, czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu
o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania
z badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy
istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
Radę Nadzorczą Jednostki Dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie
z działalności Grupy:
− zostało sporządzone zgodnie z art. 49 oraz art. 55.2a Ustawy o rachunkowości oraz
Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 6 czerwca 2025 r. w sprawie informacji
bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz
warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa
niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących
i okresowych” – Dz. U. z 2025 r., poz. 755 z późn. zm. );
− jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania
oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych
zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła
informacje określone w paragrafie 72 ust. 7 pkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących
i okresowych. Informacje wskazane w paragrafie 72 ust. 7 pkt 5 lit. c-f, h oraz i tego
Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne
z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 9 z 12
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania,
z wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy
zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu
wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok
zakończony 31 grudnia 2025 r., sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania, zawarte w pliku o nazwie fab-2025-12-31-1-pl.xbri („skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami
określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia
2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1,
z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez
Zarząd Jednostki Dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz
wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF,
a wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do
sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi
oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy
użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki Dominującej obejmuje również zaprojektowanie,
wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych
niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie
procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań
finansowych zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 10 z 12
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej
dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie
ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż
Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady
Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”)
oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych
niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy
historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000
(Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur
w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie
finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa
przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA
3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka
wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.
Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę
wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu
rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania
systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat
skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez
Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym
zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;
• uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego;
• przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
• ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu
ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii
w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie
zidentyfikowano odpowiednich elementów;
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 11 z 12
• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę
do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami
rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów
niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA
oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz
profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności
i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady
Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. Krajowy
Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania
Jakością (PL) 1 – „Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy
sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych” wymaga,
aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system zarządzania jakością,
w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami etycznymi, standardami
zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,
dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia
ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań
finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne
z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz
art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań
finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie zostały wymienione
w rozdziale 16 Pozostałe informacje - Wynagrodzenie podmiotu uprawnionego do badania
sprawozdań finansowych Sprawozdania Zarządu za 2025 rok.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa Fabrity Spółka Akcyjna
Strona 12 z 12
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej z dnia 18 czerwca 2025 r. Skonsolidowane
sprawozdania finansowe Grupy badamy po raz pierwszy.
Aleksandra Motławska
Członek Zarządu
HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Firma audytorska wpisana na listę firm
audytorskich pod numerem 3697
Warszawa, dnia 16 kwietnia 2026 roku