że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych zniekształceń.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania
rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Mercator Medical S.A.
za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2025 r. do dnia 31 grudnia 2025 r.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
1
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
dla Walnego Zgromadzenia Mercator Medical S.A.
Opinia o rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej, w której jednostką
dominującą jest Mercator Medical S.A. z siedzibą w Krakowie przy
ul. Modrzejewskiej 30, dalej „Jednostka Dominująca”, „Grupa” za rok
obrotowy od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., na które składa
się: skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone
na dzień 31 grudnia 2025 r., skonsolidowane sprawozdanie
z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie
z przepływów pieniężnych i skonsolidowane sprawozdanie ze zmian
w kapitale własnym za rok obrotowy kończący się tego dnia oraz
informacje dodatkowe zawierające istotne zasady (polityki)
rachunkowości oraz dodatkowe noty objaśniające, dalej
„skonsolidowane sprawozdanie finansowe”.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania zawartym
w pliku elektronicznym przekazanym w ramach pakietu
sprawozdawczego o nazwie MRC-2025-12-31-1-pl.xbri, opatrzonego
podpisami elektronicznymi Zarządu Jednostki Dominującej w dniu
30 kwietnia 2026 r.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy
zastosowaniu zasad rachunkowości i sprawozdawczości finansowej
określonych w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości,
Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej oraz
związanych z nimi interpretacjach ogłoszonych w formie
rozporządzeń Komisji Europejskiej, dalej „MSSF UE”.
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie
finansowe Grupy Kapitałowej Mercator Medical S.A.:
• przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji
majątkowej i finansowej Grupy na dzień 31 grudnia 2025 r.,
skonsolidowanego wyniku finansowego oraz skonsolidowanych
przepływów pieniężnych za rok obrotowy kończący się tego dnia
zgodnie z MSSF UE i przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości,
• jest zgodne, co do formy i treści z obowiązującymi Grupę
przepisami prawa a także z wpływającymi na jego treść
postanowieniami statutu Jednostki Dominującej.
Nasza opinia o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jest
spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 30 kwietnia 2026 r.
Podstawa opinii
Badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania,
w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania, przyjętymi
przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów, Krajowym Standardem
Badania 220 (Z) przyjętym przez Polską Agencję Nadzoru
Audytowego, dalej „Krajowe Standardy Badania”, ustawą z dnia
11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz
nadzorze publicznym, dalej „ustawa o biegłych rewidentach”,
mającymi zastosowanie do badań sprawozdań finansowych
sporządzonych za okresy kończące się 31 grudnia 2025 r., oraz
rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014
z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów
dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek
interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz.
Urz. UE L 158 z 27 maja 2014, str. 77 oraz Dz. Urz. UE L 170 z 11
czerwca 2014, str. 66), dalej ”Rozporządzenie 537/2014”.
Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została opisana
w sekcji „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego”.
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy zgodnie z Podręcznikiem
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym
Międzynarodowymi standardami niezależności), dalej „Kodeks
IESBA”, przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz
z wymogami niezależności określonymi w ustawie o biegłych
rewidentach i w Rozporządzeniu 537/2014. Wypełniliśmy także nasze
inne obowiązki etyczne określone w ustawie o biegłych rewidentach
i Kodeksie IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły
rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Grupy zgodnie
z wymogami niezależności określonymi w ustawie o biegłych
rewidentach oraz Rozporządzeniu 537/2014.
Wyrażamy przekonanie, że uzyskane przez nas dowody badania
stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez
nas opinii z badania.
Kluczowe sprawy (kwestie) badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego
zawodowego osądu były najbardziej znaczące podczas badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione
rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje
ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do
spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy
formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te
rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne
przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi
rodzajami ryzyka.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
2
Jednocześnie Rozporządzenie 537/2014 nakłada na nas obowiązek
przedstawienia w sprawozdaniu z badania wszystkich najbardziej
znaczących ryzyk istotnego zniekształcenia, w tym też i tych, które nie
stanowiły dla nas kluczowej sprawy badania. Znaczące ryzyka
istotnego zniekształcenia to zidentyfikowane przez nas ryzyka
istotnego zniekształcenia, które według naszego osądu wymagają
szczególnego rozważenia podczas badania.
Przedstawione poniżej kluczowe sprawy badania obejmują wszystkie
najbardziej znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia, o których
mowa w Rozporządzeniu 537/2014 oraz inne kwestie, które
uznaliśmy za kluczowe sprawy badania.
Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa: Rozpoznanie i moment ujęcia przychodów ze sprzedaży
Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK
Opis kluczowej sprawy, w tym odwołanie do powiązanego
ujawnienia
Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania
Wykazana w skonsolidowanym sprawozdaniu z całkowitych
dochodów za okres od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.
wartość przychodów netto ze sprzedaży wyniosła 574.176 tys. zł.
Podstawową zasadą MSSF 15 Przychody z umów z klientami jest
ujmowanie przychodów w momencie transferu dóbr i usług do
klienta, w wartości odzwierciedlającej cenę oczekiwaną przez
jednostkę, w zamian za przekazanie tych dóbr i usług.
Rozpoznanie przychodów wymaga zastosowania odpowiednich
ustaleń, w szczególności w zakresie prawidłowego określenia
momentu spełnienia zobowiązania do wykonania świadczenia
oraz przypisania przychodów do właściwego okresu
sprawozdawczego.
W konsekwencji obszar ten jest obarczony zwiększonym
ryzykiem nieprawidłowego ujęcia przychodów, w tym ryzykiem
błędów cut-off, polegających na ujęciu przychodów
w niewłaściwym okresie sprawozdawczym.
Ze względu na znaczącą wartość pozycji i sposób ujmowania, jej
podatność na ryzyko istotnego zniekształcenia, oraz ze względu
na wynikające z przyjętego przez Krajowe Standardy Badania
założenia dotyczącego ryzyka oszustwa w zakresie ujmowania
przychodów, właściwe rozpoznanie przychodów ze sprzedaży
oraz moment ich ujęcia we właściwym okresie zostały
zidentyfikowane jako kluczowa sprawa badania.
Zasady ujmowania przychodów przez Grupę zostały opisane
w Informacji dodatkowej do rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w sekcji B punkt 3.15. Szczegółowe
informacje liczbowe dotyczące przychodów zostały ujęte
w punktach 2.1, 2.2, 2.3 sekcji D Noty objaśniające do rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zapoznaliśmy się z obowiązującymi w Grupie zasadami rachunkowości w
zakresie ujmowania i sposobu wyceny przychodów oraz potwierdziliśmy
ciągłość ich stosowania.
Dokonaliśmy oceny przyjętych w Grupie zasad rachunkowości pod kątem
zgodności z obowiązującymi ramowymi zasadami sprawozdawczości
finansowej. Oceniliśmy, czy w poszczególnych spółkach Grupy nie występują
różnice w stosowanych zasadach rachunkowości w zakresie ujmowana
przychodów.
Uzyskaliśmy zrozumienie procesu rozpoznawania i ujmowania przychodów ze
sprzedaży w Grupie.
Uzyskaliśmy zrozumienie środowiska kontroli wewnętrznej
w Grupie w zakresie procesu konsolidacji, w tym spójności ujmowania
przychodów przez wszystkie podmioty zależne.
Przeprowadziliśmy testy wiarygodności na wybranej próbie transakcji
sprzedaży w celu potwierdzenia istnienia przychodów oraz prawidłowości ich
ujęcia oraz testy wiarygodności polegające na sprawdzeniu transakcji
sprzedaży na przełomie roku obrotowego oraz dokonaliśmy analizy faktur
korygujących wystawionych po dniu bilansowym.
W odniesieniu do wybranych części składowych Grupy, których sprawozdania
finansowe podlegały badaniu, wykorzystaliśmy prace audytorów tych części
składowych, którzy przeprowadzili procedury badania przychodów zgodnie z
przekazanymi przez nas instrukcjami oraz pod naszym nadzorem.
Jednocześnie dokonaliśmy oceny adekwatności i wystarczalności uzyskanych
dowodów badania na potrzeby badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
Zapoznaliśmy się również z ujawnieniami dotyczącymi przychodów ze
sprzedaży i oceniliśmy, czy są one odpowiednie i kompletne
w świetle wymogów MSSF 15 Przychody z umów z klientami.
Kluczowa sprawa: Ostrożna wycena zapasów
Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK
Opis kluczowej sprawy, w tym odwołanie do powiązanego
ujawnienia
Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania
W skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej
sporządzonym na dzień 31 grudnia 2025 r. Grupa
zaprezentowała pozycję zapasów w kwocie 191.006 tys. zł. co
stanowi 19% sumy bilansowej.
Wycena bilansowa zapasów w zakresie ustalania odpisów
aktualizujących ich wartość wymagają od Zarządów Jednostki
Dominującej i spółek zależnych przeprowadzenia szeregu analiz,
przyjęcia licznych założeń oraz dokonania wielu osądów
dotyczących utraty wartości zapasów w oparciu o terminy
przydatności zapasów do użycia, wskaźniki rotacji oraz aktualne
ceny towarów.
Zapoznaliśmy się z obowiązującymi Grupę zasadami rachunkowości
w zakresie wyceny zapasów, w tym szacowania odpisów aktualizujących ich
wartość oraz dokonaliśmy oceny ich zgodności z mającymi zastosowanie
ramowymi zasadami sprawozdawczości finansowej.
Zweryfikowaliśmy metodologię kalkulacji odpisów aktualizujących zapasy, w
tym przyjęte kryteria identyfikacji zapasów wymagających odpisu,
sprawdziliśmy poprawność arytmetyczną wyliczenia odpisów oraz oceniliśmy
prawidłowość ujęcia odpisów aktualizujących w księgach rachunkowych.
Przeprowadziliśmy rozmowy z kluczowym personelem Grupy odnośnie
procesu identyfikacji zapasów wolnorotujących, z krótkim terminem
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
3
Ze względu na znaczące osądy odnoszące się do utraty wartości
zapasów oraz znaczenie tej pozycji dla skonsolidowanego
sprawozdania finansowego uznaliśmy tę kwestię za kluczową
sprawę badania.
Zasady rachunkowości stosowane przez Grupę w zakresie
wyceny zapasów oraz odpisów z tytułu utraty wartości zostały
opisane w notach sekcji B punkt 3.5 oraz sekcji D punkt 1.9, gdzie
ujęto również informację w zakresie stanu naliczonych odpisów
aktualizujących wartość zapasów, przyczyn ich dokonania oraz
zmian w badanym okresie.
przydatności. Oceniliśmy spójność podejścia do wyceny i identyfikacji utraty
wartości zapasów w spółkach Grupy.
W odniesieniu do wybranych części składowych Grupy, których sprawozdania
finansowe podlegały badaniu, wykorzystaliśmy prace audytorów tych części
składowych Grupy, którzy przeprowadzili procedury badania zapasów zgodnie
z przekazanymi przez nas instrukcjami oraz pod naszym nadzorem.
Jednocześnie dokonaliśmy oceny adekwatności i wystarczalności uzyskanych
dowodów badania na potrzeby badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
Zapoznaliśmy się również z ujawnieniami dotyczącymi zapasów, w tym ujętych
odpisów aktualizujących ich wartość i oceniliśmy, czy są one odpowiednie i
kompletne w świetle wymogów MSR 2 Zapasy.
Kluczowa sprawa: Ostrożna wycena rzeczowych aktywów trwałych
Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK
Opis kluczowej sprawy, w tym odwołanie do powiązanego
ujawnienia
W skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej
sporządzonym na dzień 31 grudnia 2025 r. Grupa zaprezentowała
pozycję rzeczowych aktywów trwałych w kwocie 343.742 tys. zł, co
stanowi 33% sumy bilansowej. Zgodnie z wymogami MSR 36 Utrata
wartości aktywów, rzeczowe aktywa trwałe podlegają testom na
utratę wartości w przypadku zidentyfikowania przesłanek
wskazujących na możliwość jej wystąpienia.
W związku ze zidentyfikowanymi przez Zarząd Jednostki
Dominującej przesłankami utraty wartości rzeczowych aktywów
trwałych przeprowadzono testy na utratę ich wartości oraz
oszacowano wartość odzyskiwalną ośrodków wypracowujących
środki pieniężne. Proces ten wymagał zastosowania istotnych
osądów i szacunków, w szczególności w zakresie takich założeń jak:
przyjęta strategia biznesowa, prognozowane przychody i koszty,
planowane nakłady inwestycyjne, średnioważony koszt kapitału
oraz krańcowa stopa wzrostu.
Szacunki te odnoszą się do zdarzeń przyszłych i są obarczone
ryzykiem zmiany, wynikającym z niepewności co do realizacji
przyjętych założeń oraz zmiennych warunków rynkowych. Ze
względu na znaczącą wartość rzeczowych aktywów trwałych
w sprawozdaniu finansowym Grupy oraz wysoki poziom osądu
i niepewności związanych z przeprowadzonymi testami na utratę
wartości, zagadnienie to zostało uznane za kluczową sprawę
badania.
Zasady rachunkowości stosowane przez Grupę w zakresie wyceny
rzeczowych aktywów trwałych oraz odpisów z tytułu utraty
wartości zostały opisane w notach sekcji B: 3.5 oraz 3.11
dodatkowych informacji i objaśnień. Informacje dotyczące
struktury rzeczowych aktywów trwałych, zmian ich stanu oraz
wyników przeprowadzonych testów na utratę wartości zostały
ujawnione w sekcji D „Noty objaśniające do rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego” w punkcie 1.1.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
4
Inne sprawy – zakres badania
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok zakończony
31 grudnia 2024 r. zostało zbadane przez działającego w imieniu innej
firmy audytorskiej biegłego rewidenta, który wyraził opinię bez
zastrzeżeń na temat tego skonsolidowanego sprawozdania w dniu
29 kwietnia 2025 r.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
finansowe
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które przedstawia
rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku
finansowego Grupy, zgodnie z MSSF UE, przyjętymi zasadami
(polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę przepisami
prawa i statutem Jednostki Dominującej, w tym za jego sporządzenie
zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny również za
kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla sporządzenia
skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd
Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy
do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za
przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy
rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd Jednostki
Dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy albo zaniechać
prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla
likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie finansowe spełniało
wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. (dalej
„ustawa o rachunkowości”). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki
Dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Naszym celem jest uzyskanie racjonalnej pewności czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem,
oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z powyżej
wskazanymi standardami zawsze wykryje istniejące istotne
zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa
lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać,
że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze
użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej
rentowności Grupy ani efektywności lub skuteczności prowadzenia
jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w
przyszłości.
Podczas badania zgodnego z Krajowymi Standardami Badania
stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,
a także
• identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia
skonsolidowanego sprawozdania finansowego spowodowanego
oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy
dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe
niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może
dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia
w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla
badania w celu zaprojektowania procedur badania, które są
odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia
opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki)
rachunkowości, zasadność szacunków księgowych oraz
powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
Dominującej;
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania
przez Zarząd Jednostki Dominującej zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie
uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność
związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać
w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji
działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna
niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym
sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie
ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze
wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta,
jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że
Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość
skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w tym
ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia
w sposób zapewniający rzetelną prezentację;
• uzyskujemy wystarczające i odpowiednie dowody badania
odnośnie do informacji finansowych jednostek lub działalności
gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy
odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie badania
Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Komunikujemy Radzie Nadzorczej oraz Komitetowi Audytu Jednostki
Dominującej informacje związane z badaniem, w szczególności
o planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
5
znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących
słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikowaliśmy podczas
badania.
Złożyliśmy Komitetowi Audytu Jednostki Dominującej oświadczenie,
że przestrzegamy stosownych wymogów etycznych dotyczących
niezależności oraz, że będziemy informować Komitet o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie
uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie
ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych
zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki
Dominującej ustaliliśmy te sprawy , które były najbardziej znaczące
podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za
bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe
sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu
z badania w sekcji „Kluczowe sprawy (kwestie) badania”, z wyjątkiem
spraw co do których przepisy prawa lub regulacje zabraniają
publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach,
ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że
negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla
interesu publicznego.
Zgodnie z ustawą o biegłych rewidentach jesteśmy także zobowiązani
zawrzeć w sprawozdaniu z badania opinię o tym, czy skonsolidowane
sprawozdanie finansowe jest zgodne co do formy i treści
z obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki
Dominującej. Opinię w tym zakresie sformułowaliśmy w oparciu o
prace wykonane w trakcie badania.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy
Inne informacje to informacje finansowe i niefinansowe
zamieszczone w skonsolidowanym Raporcie rocznym, inne niż
skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie
z badania. Inne informacje obejmują sprawozdanie z działalności
Jednostki Dominującej oraz Grupy za rok zakończony 31 grudnia
2025r. wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego, o
którym mowa w art. 49 ust 2a ustawy o rachunkowości, dalej „Inne
informacje”.
Grupa skorzystała ze zwolnienia ze sporządzania sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej w związku z art. 84a
Ustawy o rachunkowości, co ujawniono w nocie 3.4 sekcji D „Noty
objaśniające do rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego”.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie
Innych informacji zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności
Jednostki Dominującej oraz Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami
spełniało wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości oraz
Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia z dnia 6 czerwca 2025 r.
w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez
emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za
równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa
niebędącego państwem członkowskim, dalej „Rozporządzenie
o informacjach bieżących i okresowych”.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego nie obejmuje Innych informacji. W związku z badaniem
sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się
z Innymi informacjami , i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje
nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem
finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny
sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie
wykonanej pracy stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym
sprawozdaniu z badania.
Z wyjątkiem spraw omówionych w sekcjach: Opinia na temat
sprawozdania z działalności Grupy oraz Opinia na temat oświadczenia
o stosowaniu ładu korporacyjnego nie mamy nic do przekazania
odnośnie Innych informacji.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych
rewidentach jest również wydanie opinii, czy sprawozdanie
z działalności Grupy, w zakresie niedotyczącym sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami
oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Grupa
w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła
wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego
sprawozdania z badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej
dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie
w Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
Radę Nadzorczą Jednostki Dominującej.
Sprawozdanie z działalności
Sprawozdanie z działalności Grupy zostało sporządzone wraz
z jednostkowym sprawozdaniem z działalności Mercator Medical S.A.
jako jeden dokument w postaci pliku elektronicznego o nazwie
SZD_MER-2025-12-31-1-pl.xhtml, opatrzonego podpisami
elektronicznym Zarządu Jednostki Dominującej w dniu 30 kwietnia
2026 r.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
6
Opinia na temat sprawozdania z działalności Grupy
Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku z badaniem
skonsolidowanego sprawozdania finansowego, załączone
sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej Mercator Medical S.A.
za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2025 r.:
• zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości
oraz paragrafem 73 Rozporządzenia o informacjach bieżących
i okresowych,
• informacje prezentowane w tym sprawozdaniu są zgodne
z informacjami zawartymi w zbadanym skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
W świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania
oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności
Grupy istotnych zniekształceń.
Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku
z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego:
• oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego zawiera
informacje określone w paragrafie 72 ust. 7 punkt 5
Rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych,
• informacje wskazane w paragrafie 72 ust. 7 punkt 5 lit. c)-f), h)
oraz i) tego Rozporządzenia zawarte w tym oświadczeniu są
zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami
zawartymi w zbadanym skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej
dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok
zakończony 31 grudnia 2025 r., sporządzone w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie
MRC-2025-12-31-1-pl.xbri, dalej „skonsolidowane sprawozdanie
finansowe w formacie ESEF”, zostało oznakowane zgodnie
z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji
(UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę
2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących
specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, dalej
„Rozporządzenie ESEF”.
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
sporządzone przez Zarząd Jednostki Dominującej w celu spełnienia
wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF
z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do
sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF
zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego
formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich
znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych
regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki Dominującej obejmuje również
zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli
wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych
niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni
za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej,
obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych
zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
7
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej
usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane
zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Atestacyjnych dotyczącym badania sprawozdań finansowych
sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania
3001PL, dalej ”KSUA 3001PL” oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie
z Krajowym Standardem Usług atestacyjnych Innych niż Badanie
i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż
badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych”, dalej
„KSUA 3000 (Z)”.
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania
i wykonania procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność,
że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że usługa przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz,
gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje
istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego
oszacowania ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń
spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając
oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę
wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania
stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi
wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena
funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została
przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej
działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały
między innymi:
• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF, obejmującego
proces wyboru i zastosowania przez Grupę znaczników XBRL
i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym
zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej
związanych z tym procesem;
• uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF
do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;
• przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę
spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę
kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
• ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej
w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz,
czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;
• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń
taksonomii w podstawowej taksonomii określonej
w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą
i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat
zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i PKF Consult Spółka
z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k., dalej „PKF Consult”
przestrzegali wymogów niezależności i innych wymogów etycznych
określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty jest na
podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania
poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy
również innych wymogów niezależności i etyki, które mają
zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
PKF Consult stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone
uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego. Zgodnie
z wymogami Krajowego Standardu Kontroli Jakości 1 w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1, PKF
Consult zaprojektowała, wdrożyła i stosuje kompleksowy system
zarządzania jakością, obejmujący udokumentowane polityki
i procedury odnośnie do zgodności z wymogami etycznymi,
standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami
prawnymi i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie
opisane powyżej, dlatego opinia powinna być czytana
z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe
w formacie ESEF, na dzień 31 grudnia 2025 r. i za rok zakończony tego
dnia, zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach,
zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., Consult Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
8
Inne informacje i stwierdzenia wymagane przez Rozporządzenie 537/2014
Wybór firmy audytorskiej oraz całkowity nieprzerwany okres trwania zlecenia
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego Grupy uchwałą Rady Nadzorczej nr 1 z dnia 30 maja
2025 r. Skonsolidowane sprawozdania finansowe Grupy, w okresie
gdy Jednostka Dominująca jest jednostką zainteresowania
publicznego badamy pierwszy rok.
Usługi niebędące badaniem ustawowym
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że
usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które
świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1
Rozporządzenia 537/2014 oraz art. 136 ustawy o biegłych
rewidentach.
Usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które
świadczyliśmy na rzecz Spółki i jednostek przez nią kontrolowanych
w badanym okresie zostały wymienione w punkcie 3.4 Informacje
o transakcjach z podmiotem badającym sprawozdanie not
objaśniających do rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie
świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zabronione
przepisami art. 5 ust. 1 Rozporządzenia 537/2014 w okresach w nim
wskazanych.
Rafał Barycki
Biegły rewident nr 10744
kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie
w imieniu PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
firmy audytorskiej nr 477
ul. Orzycka 6 lok. 1B
02-695 Warszawa
Oddział w Katowicach
Katowice, dnia 30 kwietnia 2026 r.